Наше предприятие получает кредит в банке, направленный на производственную деятельность, под залог имущества, предоставленного третьей стороной. По нотариальному оформлению и страхованию договора ипотеки наше предприятие понесло расходы. Можем ли мы принять такие расходы на уменьшение налога на прибыль, если мы не являемся собственниками заложенного имущества?

В Вашем вопросе указаны 2 вида расходов, которые оплатило ваше Предприятие: нотариальное оформление и страхование имущества, переданного по договору ипотеки.

Что касается страхования имущества, то согласно Закону об ипотеке при отсутствии в договоре об ипотеке иных условий о страховании заложенного имущества залогодатель обязан страховать за свой счет это имущество в полной стоимости (ст. 31 п. 2 Закона об ипотеке).

Исходя из того, что к правилам ипотечного кредитования применяются общие правила гражданского кодекса о залоге (ст. 1 п. 3 Закона об ипотеке), залогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения (ст. 335 п. 2 ГК РФ). Если в Вашем договоре не предусмотрено, кто осуществляет расходы по страхованию имущества - расходы по страхованию должна нести третья сторона, передавшая имущество в залог, так как она является залогодателем согласно нормам ГК РФ.

Таким образом, если договором ипотеки не предусмотрено положение о том, кто несет расходы по страхованию имущества, Ваша организация не имеет права включать данные расходы в состав расходов для исчисления налога на прибыль, так как обязанность по осуществлению данных расходов несет третья сторона.

Вы можете на совершенно законных основаниях перевыставить данные расходы на третью сторону по договору, либо не включать данные в налоговую базу по налогу на прибыль.

Что касается расходов по нотариальному заверению, то ни Законом об ипотеке, ни Законом о залоге, ни ГК РФ не предусмотрено какая из сторон несет обязанность по нотарильному заверению договора ипотеки. Таким образом, если договором ипотеки не предусмотрена обязанность какой-либо из сторон по нотариальному заверению данной сделки, у Вас есть все основания включить указанные расходы в себестоимость для целей исчисления налога на прибыль (ст. 264 п. 16 НК РФ). При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.