РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ
Резерв по сомнительным долгам
Налогоплательщики, применяющие метод начисления, вправе формировать резерв по сомнительным долгам (кроме долгов, связанных с невыплатой процентов) и включать отчисления в него в состав внереализационных расходов
Размер резерва
Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Эта сумма определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода
| Срок возникновения сомнительной задолженности | Размер резерва |
|---|---|
| Свыше 90 дней | 100% задолженности |
| От 45 до 90 дней | 50% задолженности |
| До 45 дней | 0% |
Использование резерва
Резерв может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов
Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию
Налогоплательщики, применяющие метод начисления, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию реализуемых товаров (работ), если гарантия предусмотрена в договоре с покупателем.
Предельный размер резерва определяется исходя из доли фактических расходов налогоплательщика по гарантийному ремонту в выручке от реализации товаров (работ), по которым предусмотрена гарантия, за последние три года. Если ранее такие товары не реализовывались, резерв создается в размере ожидаемых расходов
По окончании года размер резерва корректируется исходя из фактических расходов налогоплательщика на гарантийный ремонт и обслуживание
Резерв на оплату отпусков
Для обеспечения равномерности включения расходов на оплату отпусков налогоплательщик вправе создать резерв на оплату отпусков. Размер резерва определяется исходя из предполагаемой доли расходов на оплату отпусков (включая ЕСН) в общих расходах на оплату труда (включая ЕСН)
