Содержание / расходы. прямые и косвенные расходы

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме

• Авансы, переданные налогоплательщиками, использующими метод начисления
• Дивиденды, начисленные налогоплательщиком своим акционерам
• Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет
• Взносы в уставный капитал, вклады в простое товарищество
• Расходы по приобретению (созданию) амортизируемого имущества
• Имущество, переданное по договору кредита (займа), а также имущество, направленное на погашение кредитов (займов)
• Имущество, переданное комиссионером в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в связи с оплатой затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такое затраты не подлежат включению в расходы комиссионера по договору комиссии
• Имущество, переданное безвозмездно, добровольные членские взносы в общественные организации, целевые отчисления некоммерческим организациям, целевое финансирование
• Вознаграждения работникам, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров
• Материальная помощь работникам
• Оплата дополнительных отпусков (сверх предусмотренных законодательством)
• Оплата проезда к месту работы (кроме случая, когда такая оплата предусмотрена трудовым договором)
• Расходы, произведенные сверх норм и нормативов (см. схему), установленных законодательством
• Расходы, не соответствующие критерию обоснованности и документального подтверждения

Прямые расходы = стоимость реализованных товаров + транспортные расходы

Косвенные расходы = все прочие расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров

Косвенные расходы текущего отчетного периода уменьшают налоговую базу в полном объеме, без распределения на будущие периоды

Транспортные расходы текущего отчетного периода частично уменьшают налоговую базу, а частично — распределяются на остатки товаров на складе

Налоговая база текущего месяца

Прямые расходы = сырье и материалы, непосредственно используемые в производстве; комплектующие изделия и полуфабрикаты; амортизация производственного оборудования; оплата труда производственного персонала и соответствующие суммы ЕСН

Косвенные расходы = прочие материальные расходы; амортизация оборудования, не участвующего непосредственно в производстве; прочие расходы на оплату труда и соответствующие суммы ЕСН

Прямые расходы частично распределяются на стоимость продукции, реализованной в данном месяце, а частично — распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции

Косвенные расходы текущего отчетного периода полностью уменьшают налоговую базу этого периода

Определяется одним из методов:

• ФИФО
• ЛИФО
• По средней стоимости
• По стоимости единицы товара

1. Сложите транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на складе на начало месяца, и транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце
2. Сложите стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и остаток товаров на складе на конец месяца
3. Разделите результат шага 1 на результат шага 2
4. Умножьте остаток товаров на складе на конец месяца на коэффициент, полученный на шаге 3

В текущем месяце налоговая база уменьшается на произведенные в этом месяце транспортные расходы плюс/минус сальдо транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе соответственно на начало и на конец месяца

Способ распределения прямых расходов зависит от вида деятельности налогоплательщика: