Содержание / расходы, признаваемые в пределах норм и нормативов

Суточные принимаются к вычету в пределах норм, установленных Правительством (при командировках по России — 100 руб. в день, при командировках за границу нормы установлены для каждой страны отдельно). Расходы на проезд к месту командировки и обратно, наем жилого помещения принимаются к вычету в полном объеме, но только при наличии подтверждающих документов

К представительским относятся расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества, а также участников. Прибывших на заседания руководящего органа налогоплательщика (в частности, совета директоров) независимо от места проведения таких мероприятий

Представительские расходы принимаются к вычету в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда

Следующие виды рекламных расходов вычитаются в полном объеме:

• Реклама в СМИ (телевидение, радио, печать, информационные сети)
• Наружная реклама (стенды, щиты и т.п.)
• Участие в выставках и ярмарках, оформление стендов, изготовление брошюр и каталогов

Вычитаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, следующие виды рекламных расходов:

• Расходы на изготовление (приобретение) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний
• Иные, не упомянутые выше рекламные расходы

Расходы на подготовку и переподготовку кадров могут приниматься в вычету в полном объеме (норматива не установлено), но лишь при одновременном выполнении следующих условий:

• Договор заключен с российским образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию (получившим соответствующую лицензию) или иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус
• Обучение проходят штатные работники налогоплательщика
• Программа подготовки должна способствовать повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в рамках деятельности организации

Расходы по обязательным видам страхования принимаются к вычету в пределах тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством

Расходы по добровольному страхованию имущества и ответственности принимаются к вычету только в определенных случаях

Расходы по добровольному страхованию работников принимаются к вычету в следующих размерах:

Режим вычета процентов одинаков для долговых обязательств любого вида, независимо от того, как они оформлены (кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы и др.)

В общем случае для признания процентов расходами необходимо определить средний уровень процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. Проценты по данному долговому обязательству принимаются к вычету в пределах «средний уровень процентов, выданных на сопоставимых условиях + 20%»

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, проценты подлежат вычету в пределах:

• Ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза
• 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте

Расходы на НИР и ОКР, осуществляемые налогоплательщиком самостоятельно или силами сторонних организаций, включаются в прочие расходы равномерно в течение 3 лет после завершения при условии использования результатов работ в производстве

Расходы на НИР и ОКР в целях совершенствования технологий, создания новых видов сырья и материалов, не давшие положительного результата, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере не более 70% фактических расходов

Нормы, установленные для данной страны, применяются начиная с даты пересечения границы этой страны при выезде из России. «Внутренняя» российская норма (100 руб.) применяется начиная с даты пересечения границы России при въезде из данной страны. Если работник переезжает в командировке из одной страны в другую в течение одного дня, применяется норма для страны, которую он посетил последней

К вычету принимаются страховые взносы по следующим видам добровольного страхования:

• Страхование средств транспорта, в том числе арендованного
• Страхование грузов
• Страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного строительства
• Страхование рисков в строительстве
• Страхование товарно-материальных запасов
• Страхование урожая сельхозкультур и животных
• Страхование иного имущества, используемого для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода
• Страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями