Содержание / налоговая база

НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

НАЛОГОВАЯ БАЗА
=
Сумма начисленных работнику с начала года выплат и иных вознаграждений
Не включая выплаты, не признаваемые объектом налогообложения ЕСН — в частности, выплаты. не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль
—
Сумма выплат, не подлежащих налогообложению
—
Налоговые льготы
123456789
Государственные пособия
в частности:
  • пособия по временной нетрудоспособности
  • пособия по беременности и родам
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности
  • единовременное пособие при рождении ребенка
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
  • пособия, выплачиваемые женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
  • пособие на санаторно - курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей
  • пособие по безработице
  • cоциальное пособие на погребение
Компенсации
Все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
  • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения
  • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и т.п., получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций
  • увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск
  • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников
  • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия
  • трудоустройством работников, уволенных в связи с о сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации
  • выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)
  • расторжением трудового договора по ст. 178 ТК РФ (выходное пособие и сохраненные в размере средних месячных заработков выплаты, гарантируемые увольняемому работнику), а также дополнительные компенсации, производимые в соответствии со ст. 180 ТК РФ
Материальная помощь
Материальная помощь может не являться объектом налогообложения у организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по этому налогу. Если же материальная помощь является объектом налогообложения, то в любом случае не подлежат налогообложению :
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком (пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ):
    • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
    • членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи
    • физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
  • выплаты работникам бюджетных организаций, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за год по каждому из следующих оснований (п. 2 ст. 238 НК РФ):
    • суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
    • суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
Страховые взносы

Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей (взносов) по:

  • обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ
  • договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц
  • договорам добровольного личного страхования работников, заключенных исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей
Льготы  по  единому социальному налогу
НалогоплательщикПредоставляемая льгота
Организации любых организационно-правовых форм Налог не начисляется на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам-инвалидам I,II и III групп,не превышающих 100 т.р. на каждого работника в течение года
Льготы  по  единому социальному налогу
НалогоплательщикПредоставляемая льгота
Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения Налог не начисляется на суммы выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых всем работникам и не превышающих 100 тыс. руб.на каждого работника в течение года
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда составляет не менее 25%*
Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов*

* Льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ