Содержание / налоговая база

Доходом в натуральной форме признается доход, полученный от организаций и индивидуальных предпринимателей в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, в частности:

• оплата (полностью или частично) за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика
• полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные услуги на безвозмездной основе
• оплата труда в натуральной форме

Налоговая база определяется исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом НДС и акцизов

Датой фактического получения доходов признается день передачи доходов в натуральной форме

Материальной выгодой для целей данного налога признается:

Страхование жизни и здоровья

При определении налоговой базы не учитываются страховые выплаты:

• по договорам обязательного страхования
• по договорам добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет
• по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроме оплаты санаторно-курортных путевок)

Страховые взносы, уплачиваемые за налогоплательщика его работодателем, подлежат налогообложению, кроме случаев, когда:

• страхование является обязательным
• работодатель заключает договор страхования, предусматривающий выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью и (или) оплату медицинских расходов физических лиц

Имущественное страхование

• В случае гибели или уничтожения застрахованного имущества
• В случае повреждения застрахованного имущества

Дивиденды, выплачиваемые налоговым резидентам, подлежат налогообложению по ставке 6%

При выплате дивидендов российской организацией физическим лицам — налоговым резидентам, доход, подлежащий обложению у источника, определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым нерезидентам, и суммой дивидендов, полученных самой организацией с начала года. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и не производится возмещение из бюджета. В случае, если полученная разница положительна, к ней применяется ставка 6%

Дивиденды, выплачиваемые российской организацией лицу, не являющемуся налоговым резидентом, облагаются налогом в полной сумме (без применения приведенного выше правила) по ставке 30%

Сумма налога с дивидендов, полученных налоговым резидентом от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 6%

Проценты по вкладам в российских банках облагаются налогом только в случае, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в период нахождения средств во вкладе (9% годовых по вкладам в иностранной валюте)

Расчет процентов производится исходя из ставки, предусмотренной условиями договора банковского вклада, и срока нахождения средств налогоплательщика во вкладе. При использовании формулы простых процентов, сложных процентов, фиксированной и плавающей процентной ставки эта формула применяется и к ставке ЦБ РФ

Превышение суммы процентов облагается по ставке 35% (для лиц, не являющихся налоговыми резидентами — 30%), исчисление и удержание налога производится банком — налоговым агентом

Исчисление налога производится только после начисления процентов налогоплательщику

Не подлежат налогообложению страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы таких выплат не превышают внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%

Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов

Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и документально подтвержденной стоимостью ремонта или необходимыми расходами на ремонт (если он не осуществлялся), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов