Содержание / признание доходов и расходов

ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Доходы и расходы признаются по кассовому методу (только после оплаты)

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ ВЫБОРЕ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ

РАСХОДЫ
Расходы, принимаемые в том же порядке, что и для налога на прибыль:
Расходы, принимаемые в ином порядке, чем для налога на прибыль:
  • расходы на приобретение основных средств и на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных)
  • расходы на приобретение нематериальных активов
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество
  • суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам)

Другие расходы при расчете налоговой базы по единому налогу не принимаются (в частности, расходы по подбору и обучению персонала)

123456
Некоторые другие расходы
  • Расходы на обязательное страхование имущества
  • Проценты, уплачиваемые по кредитам и займам, а также оплата услуг банков
  • Расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством и услуги по охране
  • Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование личных автомобилей в пределах норм
  • Расходы на командировки
  • Плата нотариусу
  • Расходы на аудиторские услуги
  • Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, если налогоплательщик обязан осуществлять такую публикацию
  • Расходы на канцелярские товары
  • Расходы на оплату услуг связи
  • Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, в том числе расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных
  • Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  • Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
Приобретение основных средств
Вид основных средств Расходы на приобретение принимаются:
Основные средства, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию
Основные средства, приобретенные налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования: до 3-х лет включительнов течение одного года применения упрощенной системы налогообложения
от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости
свыше 15 лет в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств

См. порядок учета расходов по основным средствам
«Входной» НДС
поскольку при применении упрощенной системы НДС не уплачивается, «входной» НДС, уплаченный поставщикам, признается расходом

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ (т.е. с начислением амортизации) и уплатить дополнительную сумму налога и пени
Учет расходов по основым средствам

  • В течение года расходы принимаются по отчетным периодам (3. 6 и 9 месяцев) равными долями и отражаются в последний день отчетного периода (года)
  • Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения
  • При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей