Содержание / Уплата и взыскание налогов

УПЛАТА И ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:
- с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика
- после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов
- с момента удержания налога налоговым агентом, если обязанность по удержанию налога возложена на налогового агента
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке или иного имущества (см. процедуры для организаций и физических лиц)
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога:
- залог имущества
- поручительство
- пеня
- приостановление операций по счетам
- арест имущества

	Требование об уплате налога
	Требование об уплате налога — направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (сбора) и соответствующие пени. Требование должно быть направлено: не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога не позднее 10 дней с даты вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки

Принудительное взыскание налога с организации

Взыскание налога с организации в общем случае производится в БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ. Бесспорный порядок не может быть применен, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика


назад	вперед

Принудительное взыскание налога с физических лиц


	Направление налоговым органом (в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования) искового заявления о взыскании налога (пени) за счет имущества: в арбитражный суд (в отношении имущества индивидуального предпринимателя) в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя)


	Рассмотрение дел по искам о взыскании налога (сбора, пени) в соответствии с арбитражным или гражданским процессуальным законодательством РФ

	Пеня
	Сумма пеней уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также штрафов Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного его имущества Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке