Содержание / Налогоплательщики

Налогоплательщики
Организации
Индивидуальные предприниматели
Импортеры, уплачивающие НДС таможенным органам
кроме:
  • применяющих упрощенную систему налогообложения
  • переведенных на уплату единого налога на вмененный доход

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествовавших месяца сумма выручки от реализации не превысила в совокупности 1 млн. руб. (без НДС и налога с продаж) и в этот период ими не реализовывались подакцизные товары. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. Право на освобождение используется путем направления в налоговый орган по месту своего учета уведомления.

См. также:

получение освобождения

продление освобождения

«Входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)

Утрата права на освобождение

123456789
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Уведомление направляется не позднее 20-го числа месяца, в котором используется это право, к нему прикладываются:
  • выписка из бухгалтерского баланса (для индивидуальных предпринимателей — выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций)
  • выписка из книги продаж
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
После направления уведомления организации и индивидуальные предприниматели не имеют права отказаться от освобождения в течение 12 последовательных календарных месяцев
Продление освобождения
По истечении 12 календарных месяцев лицо, использующее право на освобождение, представляет (не позднее 20-го числа последующего месяца):
  • письменное уведомление о продлении использования права на освобождение или отказ от использования этого права в дальнейшем
  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения были соблюдены необходимые условия (те же документы, что и при использовании освобождения — выписки из баланса, книги продаж. журнала полученных и выставленных счетов-фактур).
«Входной» НДС  по приобретенным товарам
Если товары были приобретены до начала применения освобождения, но не использованы в производстве, то принятые к вычету суммы налога подлежат восстановлению в последнем отчетном периоде перед отправкой уведомления путем уменьшения налоговых вычетов. Если товары были приобретены до утраты права на освобождение и использованы после утратыэтого права, суммы уплаченного поставщикам налога принимаются к вычету.
Утрата права на освобождение

Право на освобождение утрачивается в случае нарушения условий освобождения (выручка, реализация подакцизных товаров). При утрате права налогоплательщик начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение, уплачивает налог на общих основаниях.
Тест

Организация оприходовала приобретенный компьютер в мае 2002 г., деньги за него перечислены поставщику в июне 2002 г., а в эксплуатацию компьютер введен в июле 2002 г. Укажите, в какой момент следует:

Начать начислять амортизацию по компьютеру: Май
июнь
июль