Содержание / Налоговая база

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

НАЛОГОВАЯ БАЗА
В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ТАКЖЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ:
 

Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без включения в них НДС

+
  • Авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок
  • Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
  • Полученные проценты (дисконт) по облигациям и векселям, по товарному кредиту в части, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБ РФ

см. также:

Особые случаи определения налоговой базы

Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд

Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

123456789
Особые случаи
  • Комиссионная торговля
  • Цессия (уступка прав требования)
  • Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога
  • Аренда государственного имущества
  • Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса
  • Транпорт и связь
  • Реализация по товарообменным (бартерным) операциям
  • Реализация на безвозмездной основе
  • Передача права собственности на предмет залога
  • Передача товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме
  • Реализация товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами
  • Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц

налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС
 
Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение
Комиссионная торговля
  • При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договоров
  • Если по договорам поручения, комиссии или агентским реализуются товары (работы, услуги), в общем случае освобождаемые от налогообложения (ст. 149 НК РФ), то реализация таких товаров (работ, услуг) и посреднических услуг от НДС не освобождается (кроме посреднических услуг при сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и организациям, услуг по реализации медицинских товаров, ритуальных услуг, реализации изделий народных художественных промыслов)
Цессия

Лицо, уступающее требование

  • Налоговая база определяется в общем порядке, исходя из оценки товаров (работ, услуг), по которым уступается требование
  • Общий порядок определения налоговой базы применяется также при переходе требования к другому лицу на основании закона

Новый кредитор

Налоговая база определяется как величина превышения суммы дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования

Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ с учетом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)

Аренда государственного имущества
  • При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется по каждому арендованному объекту имущества как сумма арендной платы с учетом НДС
  • Налоговые агенты (арендаторы имущества) обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога
Цены, определяемые в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (рыночные цены)
Реализация с учетом дотаций
Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, по перечню, утвержденному Правительством РФ, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в порядке,аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (рыночные цены), и ценой приобретения