Содержание / налоговые вычеты

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
=
Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и ставки налога
—
Налоговые вычеты
  • Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы и соответствующей ставки, на налоговые вычеты
  • Налоговым вычетам подлежат суммы НДС:
    • предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ
    • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
    • удержанные и уплаченные налоговыми агентами

См. Условия применения вычетов

В каких случаях уплаченный поставщикам НДС не принимается к вычету?


Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение не производится, если налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания налогового периода
123456789
Условия применения вычетов
  • Фактическая оплата товаров (работ, услуг) (кроме ввозимых товаров — в этом случае уплаченные таможенным органам суммы НДС подлежат вычету в полном объеме независимо от факта оплаты товаров продавцу)
  • Использование товаров(работ, услуг):
    • для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (кроме приобретенных товаров, НДС по которым подлежит отнесению на затраты)
    • для перепродажи
  • Принятие на учет товаров (работ, услуг)
  • Наличие счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога
Отнесение сумм НДС на расходы

В определенных случаях уплаченные поставщикам суммы НДС не принимаются к вычету, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ и услуг

Условия включения сумм НДС в стоимость товаров (работ, услуг)

  • Приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика
  • Использование приобретенных (ввозимых) товаров (работ, услуг) для осуществления операций по:
    • производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению
    • передаче, выполнению для собственных нужд товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению
    • производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ
    • реализации (передаче) товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом налогообложения